什麽情況下小規模必須轉一般納稅人？

6933次 2022-03-21

當前，納稅人的增值稅納稅人類型有兩種，一種是小規模納稅人，一種是一般納稅人。不過，在有些情形下，當達到一定規模後，企業就必須申請認定爲一般納稅人。因此，有人說了，我覺得小規模挺好的，能不能不升成一般納稅人？這就要分成兩部分來說了：

一、應當辦理的情形（強制）

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）（以下簡稱《辦法》）：

第二条增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

第四条下列纳税人不办理一般纳税人登记：

（一）按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；

（二）年應稅銷售額超過規定標准的其他個人。

也就是說，連續12個月或在12個月期間應稅銷售額累計達到500萬以上，小規模就必須申請成爲一般納稅人。

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續爲止。

二、可以轉爲一般納稅人的情形（主動）

年應稅銷售額未超過規定標准的小規模納稅人，如果會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

（會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。）

納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生産經營場所等信息，並提供稅務登記證件；

（二）納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；

（三）納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容

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