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周經理
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快來看！這9筆收入免征所得稅
15304次 2019-02-22
收入确认一直是企业所得税汇算清缴期中的重点问题，为了便于纳税人及时享受到税收优惠政策，近日，一品財稅对企业所得税中免征企业所得税情形进行了归纳汇总，具体内容如下：
一、國債利息收入免征企業所得稅
根據《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)第一條第三項規定:
根據企業所得稅法第二十六條的規定，企業取得的國債利息收入，免征企業所得稅。具體按以下規定執行：
1.企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發行者取得的國債利息收入，全額免征企業所得稅。
2.企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，其按本公告第一條第(二)項計算的國債利息收入，免征企業所得稅。即：
國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數
二、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定，企業的下列收入爲免稅收入：
(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定：
企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
三、內地居民企業持有符合規定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業所得稅
根据《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税〔2014〕81号)第一条第四项规定：
對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業所得稅。
根据《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税〔2016〕127号)第一条第四项规定：
對內地企業投資者通過深港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業所得稅。
四、符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅
根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税〔2009〕122号)第一条规定：
非營利組織的下列收入爲免稅收入：
(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入;
(二)除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入;
(三)按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;
(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
(五)財政部、國家稅務總局規定的其他收入。
根据《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》(财税〔2016〕89号)第二条规定：
符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受企業所得稅優惠政策。
根据《财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》(财税〔2016〕98号)第二条规定：
符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受企業所得稅優惠政策。
五、中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅
根据《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕30号)第一条规定：
對清潔基金取得的下列收入，免征企業所得稅：
(一)cdm項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分;
(二)國際金融組織贈款收入;
(三)基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入;
(四)國內外機構、組織和個人的捐贈收入。
六、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業所得稅根據《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若幹優惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第二條第二項規定：
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。
七、取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅
根据《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》(财税〔2013〕5号)文件规定：
對企業和個人取得的2012年及以後年度發行的地方政府債券利息收入，免征企業所得稅和個人所得稅。
地方政府債券是指經國務院批准同意，以省、自治區、直轄市、計劃單列市政府爲發行和償還主體的債券。
八、中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業所得稅
根据《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》(财税〔2018〕41号)第一条规定：
對中國保險保障基金有限責任公司(以下簡稱保險保障基金公司)根據《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業所得稅：
1.境內保險公司依法繳納的保險保障基金;
2.依法從撤銷或破産保險公司清算財産中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財産轉讓所得;
3.接受捐贈收入;
4.銀行存款利息收入;
5.購買政府債券、中央銀行、中央企業和中央級金融機構發行債券的利息收入;
6.國務院批准的其他資金運用取得的收入。
九、北京冬奧組委、殘奧委相關收入免征企業所得稅
根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》(财税〔2017〕60号)第一条第十一项规定：
對北京冬奧組委免征應繳納的企業所得稅。
根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》(财税〔2017〕60号)第二条第六项规定：
對中國殘奧委會根據《聯合市場開發計劃協議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業所得稅。
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