驚！公司架構竟然影響納稅！

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驚！公司架構竟然影響納稅！

　　案例

　　王總成立了甲公司，然後用甲公司陸續投資成立了5家子公司，由于每家公司都是獨立核算而且注冊資本比較大，主要從事投資業務，因此各個公司之間往來借款特別多，其他應收款科目余額經常高達10億元左右。

　　風險

　　各個公司之間借款由于是無償借款：

　　借：其他應收款10億元

　　貸：銀行存款10億元

　　稅務上需要視同銷售貸款服務，按照同期貸款利率計息後繳納增值稅。

　　一年增值稅=10億元*年利率6%*增值稅率6%=36萬元

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規定：

　　下列情形視同銷售服務、無形資産或者不動産：

　　（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公衆爲對象的除外。

　　（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資産或者不動産，但用于公益事業或者以社會公衆爲對象的除外。

　　（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　建議：組建企業集團。

　　財政部、國家稅務總局發布了《關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號，以下簡稱20號文件）第三條規定，自2019年2月1日～2020年12月31日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行爲，免征增值稅。

　　提醒:原來企業集團需要取得《企業集團登記證》才屬于政策規定的企業集團。但在2018年8月，市場監管總局發布《市場監管總局關于做好取消企業集團核准登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監企注〔2018〕139號，以下簡稱139號文件），不再單獨登記企業集團，不再核發《企業集團登記證》。

　　因此，企業只需要按照相關的規定，向有關部門申請在名稱中使用“集團”字樣，獲批後，名稱中帶有“集團”字樣的，即可享受無償資金往來免繳增值稅優惠。

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