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周經理：16259258999
注意！企業有這6種情形不需要繳納增值稅！
13908次 2019-07-29
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。那么，实务中哪些情形不需要缴纳增值税呢？今天财税君就先为您奉上6种情形。一品財稅是一品威客網旗下财税频道，主要为来自全国各地的线上威客团队、创业者等提供包括公司注冊、代理记账、商标注册、版权登记、创客空间等在内的一站式服务。作为中小企业财税专家，一品財稅服务客户超10000家。一品財稅，有专业会计对现金和银行日常和业务资金流动管理，有着丰富的经验。可以为公司出纳提供专业性指导意见。
情形1
我公司是一家燃油電廠，2019年6月我公司從政府財政專戶取得的發電補貼10萬元，那麽，該補貼是否應作爲價外費用繳納增值稅？
根據《國家稅務總局關于燃油電廠取得發電補貼有關增值稅政策的通知》(國稅函〔2006〕1235號)文件規定：
應稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。因此，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。
情形2
我公司是一家高新技術企業，2019年6月因從事某項科研項目取得中央財政補貼50萬元，那麽，針對該筆補貼我公司是否需要繳納增值稅？
根據《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局2013年第3號公告)文件規定：
按照現行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
情形3
我公司是藥品生産企業，公司向患者提供後續免費使用的創新藥需要繳納增值稅嗎？
根據《財政部國家稅務總局關于創新藥後續免費使用有關增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)文件規定：
藥品生産企業銷售自産創新藥的銷售額，爲向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者後續免費使用的相同創新藥，不屬于增值稅視同銷售範圍。
所稱創新藥，是指經國家食品藥品監督管理部門批准注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
情形4
我公司資産重組過程中，通過合並的方式將全部實物資産以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給甲公司，那麽，其中涉及的貨物轉讓是否征收增值稅呢？
根據《國家稅務總局關于納稅人資産重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)文件規定：
納稅人在資産重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資産以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅範圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
情形5
我公司資産重組過程中，通過置換方式將全部實物資産以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給乙公司，那麽，其中涉及的不動産、土地使用權轉讓行爲是否需要繳納增值稅？
根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2.《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第(二)項規定：
在資産重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資産以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動産、土地使用權轉讓行爲不征收增值稅。
情形6
我公司將閑余資金購買非保本理財取得的投資收益是否需要繳納增值稅?
根據《財政部國家稅務總局關于明確金融、房地産開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第一條規定：
《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。
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