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周經理
周經理：16259258999
增值稅改革後發票問題咋處理？看這篇文章就夠了！
11671次 2019-06-11
深化增值税改革是2019年减税降费的“重头戏”。3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布了深化增值税改革的基本方案；3月20日，国务院常务会议审议通过了深化增值税改革具体政策；4月1日，深化增值税改革正式实施。目前，深化增值税改革首月申报已经结束，财税君将纳税人在实际操作中遇到的发票处理问题作了梳理，供大家参考学习。
一般納稅人的發票問題
1.我是一名增值税一般納稅人，2019年3月份在销售适用16%税率货物时，错误选择13%税率开具了增值税发票。请问，我应当如何处理？
答：您應當及時在稅控開票軟件中作廢發票或按規定開具紅字發票後，重新按照正確稅率開具發票。
2.我是增值税一般納稅人，2019年3月份发生增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，请问我在4月1日后如需补开发票，应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票？
答：一般納稅人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
3.增值税一般納稅人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误的，应如何处理？
答：增值税一般納稅人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
4.A公司2019年4月1日後取得原16%、10%稅率的增值稅專用發票是否可以抵扣？
答：根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第一条、第二条规定，增值税一般納稅人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
購入方納稅人4月1日後取得原16%、10%稅率的增值稅專用發票可以按現行規定抵扣進項稅額。
5.我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發票，應該如何處理？
答：按照《中華人民共和國發票管理辦法》規定，“不符合規定的發票，不得作爲財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。因此，您可將已取得的發票聯次退回銷售方，並要求銷售方重新爲您開具正確的發票。
6.增值税一般納稅人在2019年4月1日增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，购买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回，销售方开具红字发票应如何操作？
答：銷售方開具了專用發票，購買方未用于申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發票：
（1）銷售方在增值稅發票管理系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》以下簡稱《信息表》）。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
（2）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過後，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，並將信息同步至納稅人端系統中。
（3）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
7.納稅人2019年3月31日前開具了增值稅專用發票，4月1日後因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，具體應如何處理？
答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的應分別按以下情形處理：
（一）銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣並將發票聯和抵扣聯退回的，由銷售方按規定在增值稅發票管理系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，並按照調整前稅率開具紅字發票。
（二）購買方取得專用發票已用于申報抵扣，或者購買方取得專用發票尚未申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，由購買方按規定在增值稅發票管理系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，銷售方根據購買方開具的《開具紅字增值稅專用發票信息表》按照調整前稅率開具紅字發票。
8.2019年4月1日後，按照原適用稅率補開發票的，怎麽進行申報？
答：申報表調整後，納稅人申報適用16%、11%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前後的對應關系，分別填寫相關欄次。
9.某增值税一般納稅人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2019年4月，该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票（税率16%）。纳税人应当如何填写增值税纳税申报表？
答：按照《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）規定，納稅人2019年4月補開原16%稅率的增值稅專用發票，在納稅申報時應當按照申報表調整前後的對應關系，將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發票”相關列次。同時，由于原適用16%稅率的銷售額已經在前期按照未開具發票收入申報納稅，本期應當在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“未開具發票”相關列次填寫相應負數進行沖減。
10.某纳税人为增值税一般納稅人，2019年4月发生以前月份有形动产租赁服务中止，开具红字增值税专用发票（税率16%），金额10万元，税额1.6万元，应当如何填写增值税纳税申报表？
答：納稅人2019年4月開具原16%稅率的紅字增值稅專用發票，在納稅申報時應當按照申報表調整前後的對應關系，將紅字沖減的金額、稅額計入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的服務、不動産和無形資産”“開具增值稅專用發票”對應列次。
11.我是一名可以享受加计抵减政策的鉴证咨询业一般納稅人，请问在4月1日后，我认证进项增值税专用发票的操作流程有没有变化？
答：沒有任何變化，您可以按照現有流程掃描認證紙質發票或者在增值稅發票選擇確認平台進行勾選確認。
12.提供國內旅客運輸服務的航空企業在收取票款時一並代收的民航發展基金，應如何開具增值稅電子普通發票？
答：《商品和服務稅收分類編碼表》中，不征稅項目類別下編碼6130000000000000000爲“代收民航發展基金”。航空公司在提供國內旅客運輸服務時代收的民航發展基金，可以選擇該編碼開具增值稅電子普通發票。
13.請問增值稅發票選擇確認平台可以勾選哪些增值稅發票？
答：根据《国家税务总局关于扩大小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第二条规定，一般納稅人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，可以使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。
小規模納稅人的發票問題
1.月销售未超10万元的小規模納稅人能否放弃使用增值税发票管理系统？
《国家税务总局关于小規模納稅人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第十条：“已经使用增值税发票管理系统的小規模納稅人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。”问：如果未超过10万元的，是不是可以不使用税控开具发票？
答：免征增值税政策调整后，已经使用增值税发票管理系统的小規模納稅人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。
2.是否月銷售超過10萬元（季度超30萬）才可自開專票？
对于住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小規模納稅人在2018年12月31日前未核定增值税专用发票，是否是月销售额超过10万元（或季销售额超过30万元）才可以自行开具专用发票？
答：为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，自2019年3月1日起试点行业的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。
3.月销售额不超10万的未使用税控系统的小規模納稅人，是否可以去税务机关代开增值税普通发票？
《国家税务总局关于小規模納稅人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第十条规定，“小規模納稅人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。”问：未使用增值税发票管理系统的小規模納稅人，月销售额不超过10万元，是否可以不使用增值税发票管理系统，而是去税务机关代开增值税普通发票？
答：对于月销售额未超过10万元的小規模納稅人，原则上不纳入增值税发票管理系统推行范围。
4.小規模納稅人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填增值税申报表？
答：对于增值税小規模納稅人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况：
若小規模納稅人当期销售额超过10万元（按季30万元），则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小規模納稅人适用）》对应栏次。
若小規模納稅人当期销售额未超过10万元（按季30万元），则应当按照国家税务总局公告2019年第4号规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小規模納稅人适用）》免税销售额相关栏次。
按照现行政策规定，小規模納稅人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）。适用增值税差额征税政策的小規模納稅人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）。
5.小規模納稅人免税标准从3万元调整到10万元后，住宿业、工业及信息传输软件和信息技术服务业等小規模納稅人，月销售额是否需要达到10万才能自开增值税专用发票？
答：根据《国家税务总局关于扩大小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第一条和《关于〈国家税务总局关于扩大小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告〉的解读》第二条规定，为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，纳入自开专票试点的行业中的所有小規模納稅人，均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。也就是说，月销售额未超过10万元（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的试点行业小規模納稅人，发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以选择使用增值税发票管理系统按照有关规定自行开具增值税专用发票。
6.我公司为商务服务业的小規模納稅人，已选择自行开具增值税专用发票。请问我公司是否可以就商务服务业务取得的销售额，向税务机关申请代开增值税专用发票吗？
答：按照《国家税务总局关于扩大小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第一条和《关于<国家税务总局关于扩大小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告>的解读》第二条，纳入小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围的小規模納稅人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，或者向税务机关申请代开。选择自行开具增值税专用发票的小規模納稅人，税务机关不再为其代开。你公司已选择自行开具增值税专用发票，就不能再向税务机关申请代开增值税专用发票。
7.我公司是租赁和商务服务业小規模納稅人，已选择自行开具增值税专用发票，请问我公司销售不动产应如何开具增值税专用发票？
答：《国家税务总局关于扩大小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）明确，纳入小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围的小規模納稅人，已选择自行开具增值税专用发票的，销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍应当按照有关规定向税务机关申请代开。
8.我公司是小規模納稅人，2019年3月份销售收入9万元，当月因代开增值税专用发票1万元缴纳税款300元，4月份发生退货，请问如何处理？
答：《国家税务总局关于小規模納稅人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第八条规定，小規模納稅人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
9.2019年3月我公司由一般納稅人转登记为小規模納稅人时，尚有未抵扣完的留抵税额，请问如何处理？
答：根据《国家税务总局关于统一小規模納稅人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第四条规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
10.B公司2019年3月从一般納稅人转登记为小規模納稅人后，2019年5月份收到当年2月份购进原材料的增值税专用发票，请问如何处理？
答：《国家税务总局关于统一小規模納稅人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第四条规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得上述发票以后，应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。
該例中B公司在主管稅務機關爲其辦理進項稅額選擇確認後，應將該筆購進原材料的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”。
11.我公司是一般納稅人，准备转登记为小規模納稅人。请问转登记为小規模納稅人之后，是否还可以自行开具增值税专用发票？
答：《国家税务总局关于统一小規模納稅人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第六条规定，转登记纳税人，可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。
轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行爲，應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票；銷售其取得的不動産，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
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