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財務審計常見問題及相應審查技巧
14567次 2019-05-22
在財務審計工作中，審計人員如果運用適當的審計查賬方法與技巧，更易發現有關違紀違規和案件線索，結合實際，大掌櫃談一些粗淺的看法。
一、私設“小金庫”問題
“小金庫”的存在，助長了貪汙受賄等違法違紀行爲。對這類案件的審查技巧一般爲：一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對比，看是否存在差額，以便從中發現賬外資金;二是審查單位設立的賬薄與科目是否合法;三是審查銷售物品或各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬；四審查“小金庫”的實際支配權，有無存在個人支配的情況，是否存入銀行個人從中貪汙利息。
二、債權、債務問題
對欠財政或上級部門的資金，在財政或上級部門扣款時，不沖減債務，而又列入“暫付款”中，造成債權、債務不真實。查賬時：對那些長期挂賬，且發生額余額變化不大的債權債務作爲審查重點，對那些債權賬戶的余額在“貸方”，債務賬號的余額在“借方”的事項要逐筆審計。
三、重複報銷問題
重複報銷，是指一張單據報銷兩次或者正副聯各入賬報銷一次，把已經挂失或者作廢的單據又私自報銷，把前個年度已入賬的單據撕下又在下個年度報銷。查賬時應注意以下技巧:一是要審查入賬的票據憑證是正聯還是副聯，一般副聯是不能作爲記賬憑據的;二是要審查票據的發生時間，看是否是當年當月發生，發現跨年度票據，尤其是原因不明的要當做重點進行延伸審計;三是賬務與票據進行核對，檢查是否重複報銷。
四、利用漏賬錯賬截留公款問題
在往來款項中發生漏賬、錯賬或者原始憑證計算發生錯誤的情況下，由于被審計單位內控制度薄弱造成長期無人過問，一直挂在賬上，財會人員便可能乘機截留中飽私嚢，采用的手法是:將收到的其他現金款項不如實入賬，而直接沖銷該賬戶，或者將該賬戶轉入其他應收款賬目上所虛構的暫付款賬目後，開具現金支票據爲己有，再沖銷該項虛擬的暫付款賬戶。查賬技巧是:前者可通過現金收入憑證與該賬戶進行核對驗證；後者可通過仔細審查其他應收款賬目上的暫付賬戶，即可發現問題。
五、多收少記問題
這種問題經常發生在會計制度不健全的單位，尤其是開票與收款同屬于一人時最易出現此種行爲。針對上述情況，審計人員一般應從以下幾個方面進行審查:一是將所有已使用過的發票和收據存根聯收集齊全，檢查發票號碼是否連續，有無缺號、缺頁情況，再對發票和收據存根聯的合計金額同財務入賬金額進行核對，看兩者是否一致;二是對收款人員和交款人保存的單據相互核對，找出其中的差額，追查原因；三是從別的單位或被審計單位之外收集人證與其他資料相核對;四是賬實核對，綜合分析後進行判斷。
六、“大頭小尾”問題
所謂“大頭小尾”，即存根聯、記賬聯上邊的數字小，而收款聯上的數字大。此類問題大多涉及開票人員和業務員，他們相互勾結進行作案，通常將正聯撕下另寫或隔開套寫。審計技巧:一是進行外調，審計人員持開票方的底聯與業務單位的報銷聯相核對;二是票據與實物相核對;三是采取有效措施發動知情人進行舉報。
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