當前位置：首頁 > 資訊中心 > 公司注冊 > 本月起月入三万人群个税税率升至 10%

本月起月入三万人群个税税率升至 10%

16925次 2019-02-25

　　在个税专项附加扣除细则公布后，累计预扣办法也在今年 1 月份正式实施，由于新个人所得税的综合所得以年为单位计税，并适用超额累进税率，对于纳税人来说，今年前两个月，纳税人普遍感觉所缴个税较之前明显减少。

本月起月入三万人群个税税率升至 10%

　　也就是說，在累計預扣辦法下，稅基越小稅率就有可能越低，但對納稅人來說，其從年初到年末的收入是一個不斷增加的過程，到年末累計的稅基會很大，相應的稅率也較高。

　　按照国家税务总局此前下发给会计师事务所、高校、科研等机构的培训材料案例测算，从 2 月份开始，月入 3 万的人群将适用 10% 的税率，对于这部分人群来说，其所缴纳的个税会有增加，因此需做好现金流准备。

　　2 月 21 日，北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红在接受《中国经营报》记者采访时表示，随着税基增加，纳税人适用税率也会提高，但从全年应纳税额看，新旧个税征管方案，纳税人的应缴纳税是一样，并不会造成多交税的现象。

　　兩次跨稅率

　　"3 月份开始出现税率提高的情况，主要原因是通过累计后 3 月份的工资收入相应增多，税基适用了新的税率，由 1 月份适用的 3% 提高到了 10% 税率，因此 3 月份所缴纳的税款也会相应增多。" 李旭红分析。

　　按照國家稅務總局發布的《關于全面實施新個人所得稅法若幹征管銜接問題的公告》，明確工資薪金所得按累計預扣法進行預扣預繳。

　　累計預扣法是指每月根據累計收入計算應納稅額，減去上月累計已納稅額，本月繳納二者的差額。相比代扣代繳，累計預扣法能夠降低納稅人的稅收遵從成本，減少補退稅的程序。

　　去年 12 月份，官方在培训材料中，对于累计预扣法进行了事例说明。

　　材料显示，某职员 2019 年每月应发工资均为 30000 元，每月减除费用 5000 元，" 三险一金 " 等专项扣除为 4500 元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计 2000 元，假设没有减免收入及减免税额等情况。

　　以三個月爲例，則其按累計預扣法每月應當預扣預繳的稅額如下：

　　1 月份：(30000-5000-4500-2000)×3%=555 元

　　2 月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625 元

　　3 月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850 元

　　假设按以上案例，从全年的情况看，会出现两次跨税率，2 月份，由 3% 提高到了 10%;8 月份，由 10% 提高到了 20%。

　　普華永道個人所得稅服務團隊華北地區負責人楊治中在接受采訪時表示，按照累計預扣法計算，大部分納稅人的收入累計是逐漸增加的，因此其適用的超額累進稅率也是漸進的，在納稅人的工資條中表現的個稅繳納額也是不斷增加的。

　　國家稅務總局相關負責人表示，通過這種方法，可以保障只有單一工資薪金收入來源的居民納稅人，並且只從一個境內任職單位獲得工資薪金收入的納稅人適用累計預扣法之後，每月預扣預繳的稅款累計之後與全年彙總納稅的稅款是一致的，不需要辦理相關的補退稅業務。

　　李旭红建议，纳税人其实不必刻意进行规划，因为按照累计预扣法，即使收入产生波动，每月的预扣均可以按照量能纳税的原则，多收入才会多预扣税，并且不会影响到全年的总税负。" 当然，按照货币时间价值的原理，如果希望年初少缴税，年末多缴税，获得年初的货币时间价值，则可以将年初的收入累计至年末时再发放 "。

　　此外，上述《公告》明確了居民個人的工資、薪金所得個人所得稅，日常采取累計預扣法進行預扣預繳;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅，采取基本平移現行規定的做法預扣預繳;非居民個人則依照稅法規定計算並扣繳個人所得稅。

　　繳稅金額一樣

　　李旭红介绍，和之前的代扣代缴相比，现在的预扣预缴主要有三点变化，一是原来的工资按月计税，现改为按年计税;二是原来的工资是分类计税，现改为要与劳务报酬、稿酬、特许权使用费综合计税;三是原来的代扣代缴即纳税人已缴税了，不需要经过汇算清缴，而预扣预缴仅是每月预扣税，符合要求的纳税人还需要在次年的 3 月至 6 月进行汇算清缴。

　　這也意味著，累計預扣法只是在計稅方法上與原來的個稅代扣代繳産生差異，並不會導致納稅人多交稅。

　　更爲重要的是，隨著納稅人收入多元化，累計預扣法的優點也更加明顯。

　　例如其不会因为纳税人每月收入产生变动而影响全年的税负;年初收入少的纳税人可以年初少缴税获得货币的时间价值;可以减少预扣预缴与汇算清缴金额的差异，减少补退税的程序，降低纳税人的遵从成本等。" 纳税人只要了解了累计预扣法，相信就能够增强减税的获得感。" 李旭红告诉记者。

　　爲培養增強自然人納稅人的稅務遵從意識，新個人所得稅法的征管方向正在逐步從以扣繳申報方式爲主，向自然人納稅人自行納稅申報方式過渡。

　　根據《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》，以自然人納稅人識別號爲基礎，自行納稅申報和扣繳申報相結合的方式應該會是新個人所得稅法下的新常態。信息化的稅收征管系統和各部門的信息共享可以逐步打通納稅人、扣繳義務人以及稅務機關之間的信息通道。

　　在這樣的大環境中，楊治中認爲，居民個人應建立自主稅收遵從意識，即使扣繳義務人未能進行扣繳或者取得的所得沒有扣繳義務人的情況下，納稅人依然需要通過自行納稅申報的方式履行納稅義務。

　　他建议，扣缴义务人需要区分居民个人和非居民个人从而确定对应的扣缴方式。" 对于纳税人专项附加扣除的信息收集、保密和及时应对员工和税务机关的询问与抽查等问题需要做好准备。"

　　想了解更多財稅資訊，就到一品財稅，代理記賬找我們更放心，這裏有經驗豐富的會計對現金和銀行日常和業務資金流動管理，可以爲公司出納提供專業性指導意見。