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“普通發票”和“專用發票”哪些可以抵扣？
12085次 2019-02-20
一直以來，很多財務人員認爲只有增值稅專用發票，通過認證後進項稅額才能從銷項稅額中抵扣。有時候取得了符合規定的普通發票也未進行正常抵扣，讓企業多交了很多冤枉稅。這些業務的發生，都是由于財務人員對稅收政策的不了解所造成的。今天一品財稅就來給大家捋一捋增值稅抵扣中的相關知識，避免大家再交冤枉稅。
一、符合規定的“公路通行費發票”可以抵扣
根据财政部 国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)文相关规定：
增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
二、符合規定的“農産品收購發票、農産品銷售發票”可以抵扣
《財政部國家稅務總局關于簡並增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定：自2017年7月1日起，納稅人購進農産品，按下列規定抵扣進項稅額：
(1)納稅人購進農産品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額爲進項稅額;
(2)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;
(3)取得(開具)農産品銷售發票或收購發票的，以農産品銷售發票或收購發票上注明的農産品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作爲計算抵扣進項稅額的憑證。
所稱銷售發票，是指農業生産者銷售自産農産品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。
(4)營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生産銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農産品維持原扣除力度不變。
加計扣除農産品進項稅額=當期生産領用農産品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡並稅率前的扣除率-11%)
四、不符合規定的“專用發票”不得抵扣
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産(不包括其他權益性無形資産)、不動産。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(三)非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物(不包括固定資産)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(四)非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
(五)非正常損失的不動産在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工程。
(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
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