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一般納稅人與小規模納稅人的區別有哪些？
19446次 2018-08-23
一般納稅人与小規模納稅人的区别有哪些，一般納稅人有什么特点？想必不少创业者心中都有这样的疑问。今天，一品財稅小编就来跟大家梳理一下，一般納稅人的分类、要求及特点。还有一般納稅人与小規模納稅人的区别。
(一)、一般納稅人的分类、要求及特点
一般納稅人又分为“工業型一般納稅人”和“商贸型一般納稅人”，两者的情况区别如下：
1、工業型一般納稅人
工業型一般納稅人主要以生产加工为主营业务，要求有正规廠房、生産設備、工人、倉庫、辦公室、財務室等基本配備。
工業型一般納稅人增值税的计算方式为，根据原材料进货成本与货物出厂价之间的差价，按17%征税。举列：生产某批货物，原材料进货成本为6万元，加工后出厂价为10万元，则企业应缴增值税为(10万-6万)×17%=0.68万元，即要缴6800元的税。注意，这里是按出厂销售价与材料之间的差价作为计税基数，这个差价并不是毛利，因为生产这批货物还需要人工、房租等其他成本。这一点与贸易类业务是不同的。
因此，纯加工类企业可能负担会更大，因为加工業务是基本没有原材料进货成本的，意味着加工费要全额按17%征税。但从避税角度来讲，工業型企业也有一定优势，因为进货材料与货物出厂销售产品在名称和数量上不要求有对应关系。这就给避税带来可控的空间。
2、商贸型一般納稅人
商贸型一般納稅人主要以商品贸易为主营业务，申请时要求有正规办公场所，场所内设财务室、办公区、会客区、样品展示区等即可。
商貿型企業的增值稅計算方式爲，根據商品銷售金額與采購金額之間的差價，按17%征稅。舉例：某批商品進貨成本8萬元，銷售價格10萬元，則應納增值稅(10萬-8萬)×17%=0.34萬元，也就是說要繳3400元的稅。
这里的进销差价2万就刚好是毛利，因此商贸型企业是按毛利的17%交税的，这点与工業型企业是不同的，比较而言，商贸型企业的增值税负总体要比工業型企业低得多。不过，商贸型企业要求销售时品名与数量要跟进货时的品名数量一一对应，在避税空间上相对要比工業型企业小了很多。
商贸型企业在一般納稅人资格的认定上也有一些特殊，分为辅导期一般納稅人和正式一般納稅人两种，辅导期一般納稅人的期限为三个月，三个月后可以转正，也可以继续保留辅导期状态，主要看企业在辅导期限内的纳税表现。
(二)、一般納稅人与小規模納稅人的区别
我们常听到“一般納稅人”和“小規模納稅人”之说，其实它们并不是指公司规模的大小，而是指增值税征收上采用的不同管理方式。
“一般納稅人”公司是指按照产品或劳务的增值部分乘以税率(6%、11%或17%)来计算缴纳增值税的公司。如：商品购入价为90元，销售价为100元，则增值10元，商品税率为17%，则应纳增值税为10×17%=1.7元。
通常，一般納稅人公司的税率，服务业为6%、货物运输业、农产品销售为11%、其他货物销售为17%。“小規模納稅人”公司是指按照销售或劳务价格的金额直接乘以征收率(3%)来计算缴纳增值税的公司。如同上例：商品购入价为90元，销售价为100元，征收率为3%，则应纳增值税为100×3%=3元(与购入成本无关)。
通常，所有行业的小規模納稅人税率均为3%。我们会看到，销售同样的商品，同样的进价，同样的售价，小規模納稅人的公司比一般納稅人的公司缴税要多，但这并不一定是一般納稅人的公司就比较好。在增值情况不同时，两种模式的公司各有利弊。
另外對于開發票方面，一般納稅人可以开具增值税专用发票，对于取得的进项专票也是可以抵扣进项税额的，而小規模納稅人只能开具普通发票且无法进行抵扣进项税额，只能作为成本费用。
既然辅导期一般納稅人不是正式一般納稅人，那就肯定有它的不足之处，实际上这正是对新创公司非常不利的一点，很不合理，但政策如此，企业也很无奈。辅导期一般納稅人的特点如下：
辅导期一般納稅人增值税的计算方式与正式一般納稅人相同，不过每个月的进货成本当月不允许使用，要往后顺延两个月，而销售额在当月必须确认为收入，这就造成企业超额纳税。举例：1月份进货8万元、销售10万元，2月份进货9万、销售12万元，本来1月份要缴(10万-8万)×17%=3400元税、2月份要交(12万-9万)×17%=5100元，但是因为进货成本要两个月后才允许使用，则造成1、2月份没有成本可以抵扣要按销售额全额交税，即交1.7万和2.04万。到第3个月了，企业才有第一个月移过来的成本8万元，第3个月本身的成本仍然要往后移两个月……这就是辅导期一般納稅人让人痛苦的地方。
庆幸的是，并不是所有的商贸型公司都要经过辅导期，文件规定：注册资本在80万(含)以下的企业，必须经过至少三个月的辅导期，注册资本超过80万元的企业可以不经过辅导期直接认定为正式一般納稅人。在实践操作中，只要注册资本在81万元以上，基本直接认定为正式一般納稅人，对于资金充足的企业，这是有利的。
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