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小規模納稅人可以部分放棄免稅嗎？
7819次 2022-08-25
小規模納稅人是否可以部分放棄免稅?下面跟隨小編一起來了解一下吧。
小規模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據實際經營情況和下遊企業抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅並開具增值稅專用發票。
納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發票時系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。
舉個例子：一家制造業小規模納稅人，全部銷售額均爲銷售貨物，適用3%征收率。預計2022年4月份銷售額80萬元，其中30萬元下遊企業要求開具專用發票，其他的50萬元下遊企業無特殊要求。該公司可以針對30萬元收入放棄免稅、開具征收率爲3%的增值稅專用發票，按規定計算繳納0.9萬元增值稅;其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發票。
如何理解小規模納稅人暫停預繳增值稅?
根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2022年第15号，以下简称15号公告)规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
上述政策明確，只有增值稅小規模納稅人發生適用3%征收率的應稅行爲對應的預繳增值稅項目，才暫停預繳增值稅。主要包括小規模納稅人提供建築服務預收款、跨區域提供建築服務預繳增值稅等。
舉個例子：一家建築企業，屬于按季度申報的增值稅小規模納稅人，2022年二季度預計取得建築服務預收款20萬元，由于小規模納稅人提供建築服務適用3%征收率，因此不需要就二季度取得的預收款預繳增值稅。如該企業在外地開展建築施工業務，則從4月1日開始也不需要在外地預繳增值稅。
需要特別說明的有兩點：
1、一般納稅人發生的預繳項目，均不得適用15號公告規定，均需按規定預繳增值稅。
建築業的一般納稅人，就不得按照15號公告暫免預繳的規定執行。
2、小規模納稅人發生適用5%征收率的應稅行爲對應的預繳增值稅項目，不得適用15號公告規定，均需按規定預繳增值稅，包括異地預繳和預收款預繳規定。
房地産開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地産項目取得預收款，因房地産銷售適用5%征收率，因此，該小規模納稅人不適用15號公告的規定，需按規定預繳增值稅。
小規模納稅人出租異地不動産，因適用5%征收率，不得享受暫免預繳政策，仍需按規定異地預繳增值稅
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