申報未開票收入的涉稅風險！

8650次 2022-06-02

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　　申報未開票收入的涉稅風險有哪些呢?下面跟隨小編一起來了解一下吧。

　　關于企業申報未開票收入，有不少誤區，一起來看下：

　　誤區一：只要不開具發票，就不需要申報收入?

　　錯!之前我們就說過，未開票收入也需要如實申報，對一般納稅人而言，應填寫增值稅申報表附表(一)未開具發票欄次。

　　對小規模納稅人而言，應根據征收率的不同填寫申報表相應欄次如應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)、應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)、銷售使用過的固定資産不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

　　舉個例子，某小規模納稅人第一季度銷售貨物取得不含稅收入，未開具發票，則在申報時應填寫在應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。

　　誤區二：只要取得進項發票都可以抵扣?

　　錯!取得的進項發票要根據企業實際發生的業務情況判斷是否屬于可以抵扣的進項稅額。

　　例如下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資産和不動産。

　　2、非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。

　　3、非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物(不包括固定資産)、勞務和交通運輸服務。

　　4、國務院規定的其他項目。

　　誤區三：免征增值稅項目不需要開具發票?

　　也是錯誤的!

　　納稅人適用免稅增值稅，不可以開具增值稅專用發票，但是可以按照相關的規定開具增值稅普通發票。

　　誤區四：票面金額稅額正確就是符合規定的發票?

　　當然不是!

　　開具發票應做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字迹清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，不僅要注意票面金額稅額，還需要保證其他信息填寫正確。特別要注意購買方信息、貨物或應稅勞務、服務名稱欄次、備注欄、商品和服務稅收分類編碼是否正確。

　　誤區五：沒有取得發票就不能稅前列支?

　　不是!

　　根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号 ) ，如果企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;但若对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方爲單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作爲稅前扣除憑證;對方爲個人的，以內部憑證作爲稅前扣除憑證。