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周經理
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今年起，這些行業小規模納稅人月超過10萬或季度超過30萬，免增值稅
14728次 2020-02-19
案列一
我酒店屬于餐飲服務行業，屬于增值稅小規模納稅人，2019年季度銷售額20.6萬元。
(1)享受季度未超30萬免征增值稅的賬務處理：
借：银行存款 20.6万元
贷：主营业务收入-餐饮收入 20万元
应交税费-应交增值税 0.6万元
(2)減免增值稅的賬務處理：
借：应交税费-应交增值税 0.6万元
贷：营业外收入 0.6万元
參考：
《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定，按季申報納稅的小規模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。
案例二
我酒店屬于餐飲服務行業，屬于增值稅小規模納稅人，2020年第一季度銷售額206萬元。
享受疫情期間免征增值稅的賬務處理：
借：银行存款 206万元
贷：主营业务收入-餐饮收入 206万元
提醒：
增值稅小規模納稅人應在當期《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”相關列次，填報免稅銷售額，並在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇正確的免稅代碼，填寫相關列次。
參考：
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财税〔2020〕第8号)：
爲進一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相關企業發展，現就有關稅收政策公告如下：
五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及爲居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務的具體範圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。
生活服務、快遞收派服務的具體範圍，按照《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。
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