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幹貨：7個問答帶你了解發票開具、認證、抵扣

13917次 2019-07-30 一般納稅人，小規模納稅人

　　關于發票開具、認證和抵扣，一直是不少財稅朋友咨詢的熱點，現將一些問題整理歸納，下面就跟財稅君一起來了解吧！

　　01、2019年增值稅稅率調整後，對增值稅發票開具是如何規定的？

　　答：根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）規定：

　　一、增值税一般納稅人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

　　二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行爲，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

　　三、增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整後稅率，納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。

　　四、稅務總局在增值稅發票稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人應當按照更新後的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。

　　五、納稅人應當及時完成增值稅發票稅控開票軟件升級和自身業務系統調整。

　　02、納稅人購進旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額？如何抵扣？

　　答：根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發票的，爲發票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，爲按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，爲按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　03、目前哪些行业小規模納稅人新纳入了自开专票范围？

　　答：根据《国家税务总局关于扩大小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第一条规定，扩大小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围。将小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小規模納稅人（以下称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

　　試點納稅人銷售其取得的不動産，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

　　04、代开专票和自行开具的小規模納稅人，销售额在小微企业标准范围内，专用发票部分对应的销售额能够享受免税优惠？

　　答：根据《国家税务总局关于小規模納稅人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号）：“八、小規模納稅人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”

　　05取消增值稅發票認證的納稅人都有哪些？

　　答：《国家税务总局关于扩大小規模納稅人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第二条规定，扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值税发票(包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同)后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

　　增值稅發票選擇確認平台的登錄地址由國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定並公布。

　　第三條規定，本公告自2019年3月1日起施行。

　　06增值稅發票勾選確認平台裏的“抵扣勾選”和“確認勾選”功能在每個稅款所屬期的勾選、確認時間範圍是什麽？

　　答：每個稅款所屬期的勾選、確認時間範圍根據您前後兩期申報完成的時間由平台進行自動判斷。即，當期勾選、確認的開始時間爲您完成上一期申報的當天或上一期申報截止期當天（熟先原則），結束時間爲您完成當期申報的當天；若您一直未進行當期申報，當期勾選確認的截止時間爲您所在省份稅務機關設置的當期申報截止期當天。

　　07開具紅字增值稅發票有時間限制嗎？

　　答：沒有時間限制，符合開具紅字發票的條件即可開具。

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