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小規模納稅人選擇查賬征收好？還是核定征收好？
14513次 2019-05-23
當前，我國市場經濟中存在著數量衆多的小規模納稅人企业。而企业在日常经营运转过程中，记账报税又是其必须要进行的一项工作。那么，对于小規模納稅人企业来说，其究竟是选择查账征收好?还是核定征收好呢?一品財稅为大家讲解，关注一品財稅厦门代理記賬網，更多稅務資訊等著你!
小規模納稅人选择查账征收好?还是核定征收好?
事實上，查賬征收與核定征收兩者之間最重要的區別就是應稅所得不同。這即是說：
在查賬征收方式下，企業應稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失;
核定征收方式下核定应税所得率，企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或=成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率;
舉個例子：
某小規模納稅人企业，年收入总额50万，成本20万，费用9万，相关税金1万，上一年度没有损失。假设适用税率为25%，应税所得率为10%。
按照查賬征收：
企業所得稅=(50-20-9-1)*25%=5萬;
按照核定征收：
企業所得稅=50*10%*25%=1.25萬
因此，对该小規模納稅人而言，选择核定征收比查账征收更能够减少纳税支出。
那麽，核定征收一定比查賬征收劃算嗎?
答案是否定的!這是因爲，查賬征收能夠在一定程度上根據企業實際經營情況進行稅款繳納，實行多得多繳公平征收。而且，實行查賬征收的企業還可以通過所得稅彙算清繳，進行稅款繳納的多退少補。
而核定征收的企业则无需参加汇算清缴，从而减少了查账的费用和麻烦;因而，对于经营效益好的小規模納稅人企业来说，有可能会从中取得额外收益;但是对效益差的企业而言，则有可能会带来额外损失。
再舉個例子：
一家企業按照查賬征收的方式：假設盈利3萬元，繳稅1000元;盈利6萬元，繳稅2000元;若虧損，則不用繳納企業所得稅。
另一家企業按照核定征收的方式：假設核定征收1000元的稅，則該企業盈利3萬元，繳稅1000元;盈利1000元，也要繳稅1000元;即使虧損，也要繳稅1000元。
因此，可以说，哪一种税款征收方式更适合小規模納稅人企业，还是需要根据企业自身实际经营情况来进行具体考量和分析的。一般来说，如果企业本身是初创期企业或微利企业，实际盈利不多甚至亏损，那么只要账务属实，采用查账征收的方式，其实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低，因此可选择查账征收方式来进行税款缴纳。但对于一些特殊行业的企业(如餐饮、住宿、建筑、娱乐等)而言，由于其行业固有特点，因而可能无法在交易往来过程中取得各类发票，所以，其进行税款缴纳选择核定征收，相对而言则既简单又划算。
以上为“小規模納稅人缴纳税款，选择查账征收好还是核定征收好”这一问题的简要说明。在现实社会经济中，企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择，测算出税务成本，进而选择合理的税务征收方式，以便减轻企业在经营发展过程中的纳税支出。
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