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周經理
周經理：16259258999
增值税税率调整 从现在起开票要注意了
15721次 2019-03-15
2019減稅降費：“實打實，硬碰硬”!小微企業普惠性減稅、31省市“六稅兩費”減按50%征收、社保平穩移交稅局征收...這就沒有了?不!可!能!
3月5日，總理在兩會上宣布：深化增值稅改革，將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率降至9%，確保主要行業稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生産、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔並兩檔(言外之意：增值稅稅率還要降低)、稅制簡化方向邁進。抓好年初出台的小微企業普惠性減稅政策落實。
制造業增值稅下調3個百分點，這可樂壞了納稅人!驚歎減稅力度之大的同時，納稅人可犯了難!增值稅新政什麽時候能夠落地?增值稅6%的行業進項可加計扣除，政策執行口徑是什麽?現在外簽的合同按照那個稅率?發票按照那個稅率來開?...別急別急!稅總和財政部會盡快明確的，對納稅人而言，現在能做的只有梳理好外簽合同，管控好發票，早日享受政策紅利。過渡期，那我該怎麽做呢?
增值稅稅率調整前，開票稅率如何選擇?
按現行增值稅有關規定，納稅人開具發票適用稅率應依據其納稅義務發生時間進行確定。以常見的6種結算方式，舉個栗子：
①采取直接收款方式銷售貨物，如在稅率調整之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，不論貨物是否發出，均按照原適用稅率開具發票;如在稅率調整之後收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照調整以後的稅率開具發票。
②納稅人采取預收貨款方式銷售貨物，如在稅率調整之前發出貨物，應按照原適用稅率開具發票;如在稅率調整之後發出貨物，則按照調整以後的稅率開具發票。
③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，如書面合同約定的收款日期在稅率調整之前的，按照原適用稅率開具發票;如書面合同約定的收款日期在稅率調整之後，按照調整以後的稅率開具發票。
④提供加工、修理修配勞務，如在稅率調整之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照原適用稅率開具發票;如在稅率調整之後收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照調整以後的稅率開具發票。
⑤提供應稅服務(如交通運輸服務、基礎電信服務等)，如在稅率調整之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的，按照原適用稅率開具發票;如在稅率調整之後收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照調整以後的稅率開具發票。
⑥采用預收款方式提供租賃服務的，如在稅率調整之前收到預收款，按照原適用稅率開具發票;如在稅率調整之後收到預收款，按照調整以後的稅率開具發票。
当然，若是增值税税率调整了，但是一般納稅人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，开票有误确需要重新开具的，也是可以的。届时可以先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
增值稅稅率調整前，銷售合同如何管控?
①稅率調整前取得16%稅率專票，按規定抵扣，稅改後銷售(一般計稅方法)，稅率能適用13%嗎?
在稅改前取得16%稅率專票，稅改後銷售(一般計稅方法)也適應13%稅率。不要感覺“占便宜”了，並沒有!因爲銷售方開16%，其已經繳納16%的增值稅額。
②銷售方稅改後才開發票，怎麽處理?
這要看自己議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題。
③稅改前簽的合同，稅改後稅率是9%嗎?
要看合同執行時間，如果是稅改之後執行的，且合同當時也是按9%簽的合同，可以開9%的發票。
④對購銷雙方的影響?建築的總包合同呢?
對購銷雙方都有利，對制造業等少付3個點的增值稅稅額。老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應考慮是補簽協議，作爲增值稅率變更，合同金額減少3個點。
稅率調整，對納稅人意味著什麽?
稅率下降，直觀來說産品增值部分的稅負下降。同時，各環節中占用的資金也下降。
①如果你是生産者—稅率下降，産品售價下降
隨著稅率下降，在生産過程中需被占用的資金減少;隨著稅率下降，增值稅稅負也下降。如果我的含稅價格不變呢?那麽可以節約更多哦!
②如果你是消費者—稅率下降，産品買價下降
當每一個環節的稅率都在下調時，最終産品或服務的消費者應能享受到多環節稅率下調後的購買價格。
③如果你是財務—傳達政策、梳理合同和發票
如果可以溝通，以開票時間爲稅率確認依據哦。增值稅稅改過渡期的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等新政落地之後再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，采購單價要考慮降價，財務人員必需梳理企業的長期合同。
從現在開始，把政策傳遞給公司相關業務部門，通知業務部門再新簽合同時，約定不含增值稅價格，同時注明按國家規定增值稅稅率收取銷項稅額。對于執行中的合同，注意准確把握增值稅納稅義務發生時間，按正確的稅率開具發票。
對于可能橫跨兩個不同稅率期間的合同，購銷雙方最好坐下來共同協商，本著合作共贏的態度，分享稅率降低的政策紅利。最好按現在的合同價格和現行稅率計算出不含增值稅價格，然後在根據新稅率，調整應收(付)的合同價格。
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